DỊCH VỤ HOÀN THUẾ GTGT CỦA DOANH NGHIỆP

1. Đối tượng được hoàn thuế GTGT:

• Liên quan đến thuế GTGT, theo hướng dẫn của Thông tư 130/2016/TT-BTC (Thông tư 130), Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết phát sinh trước kỳ tính thuế tháng 7/2016 (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trước kỳ tính thuế quý 3/2016 (đối với trường hợp kê khai theo quý), đủ điều kiện hoàn thuế GTGT (theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC), cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư: Điều kiện để được hoàn thuế GTGT:

+ Đã đăng ký kinh doanh

+ Đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+ Hoặc là Dự án tim kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong gian đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, thời gian đầu từ 1 năm trở lên.(trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c, Khoản 3, Điều 1 thông tư này)

+ Nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên.

2. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT:

5. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới:

1. Thông tư 130 quy định, cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư (trừ cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT theo hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều 1 và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư cùng tỉnh/thành phố, thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Còn sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo

2. Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì doanh nghiệp lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư, đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT đầu vào cho dự án đầu tư.

• Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu thì được kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.
• Trường hợp trong kỳ kê khai, doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất kinh doanh chưa được khấu trừ hết vào số thuế GTGT đầu vào cảu dự án đầu tư mới thì doanh nghiệp được hoàn thuế theo quy định.
• Riêng đối với dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội quyết định chủ trương đầu tư và quy định tiêu chuẩn dự án thì không thực hiện kết chuyển mà thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

5. Doanh nghiệp trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng rở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý, trường hợp trong tháng, quý số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất nhập khẩu chưa được khấu rừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/ quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất nhập khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

5. Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Trường hợp doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giải thể không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp đã được hoàn thuế cho dự án đầu tư thì phải truy hoàn số thuế đã được hoàn cho ngân sách nhà nước.

5. Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại, viện trợ nhân đạo:

1. Đối với dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại: chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả đối với  hàng hóa, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.
2. Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn thuế GTGT đã trả của hàng hóa, dịch vụ đó.

Việc hoàn thuế GTGT đã trả đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính .

5. Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT.
5. Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền của nước ngoài cấp được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam theo người khi xuất cảnh. Việc hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn của bộ Tài chính về hoàn thế GTGT đối với hàng hóa của người nước ngoài, người Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.
5. Doanh nghiệp có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Lưu ý: kể từ ngày 01/07/2016 trở đi, quy định sửa đổi tại Luật số 106/2016/QH13 đã không còn cho phép hoàn thuế theo trường hợp có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sau lũy kế 12 tháng hoặc 04 quý. Thay vào đó, số thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ và chuyển khấu trừ vào các kỳ tiếp theo cho đến hết, không được xét hoàn.

  Hợp Luật chịu trách nhiệm thực hiện các công việc dưới đây:

• Chuẩn bị các tài liệu chứng minh điều kiện hoàn thuế và tính ra số thuế GTGT được hoàn
• Kiểm tra, soát xét, điều chỉnh bổ sung hồ sơ hoàn thuế GTGT.
• Hoàn chỉnh bộ bộ hồ sơ hoàn thuế GTGT.
• Nộp hồ sơ hoàn thuế
• Theo dõi, cập nhật thông tin hồ sơ hoàn thuế, xử lý các vấn đề phát sinh
• Đại diện doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế các nội dung có liên quan đến hồ sơ hoàn thuế.
• Nhận quyết định hoàn thuế tại cơ quan thuế.

​Số thuế GTGT được hoàn sẽ được chi trả trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp